| |
2003 KAZANÇLARINDA BEYAN DURUMU |
2004 KAZANÇLARINDA BEYAN DURUMU |
|
I |
BELLİ HADDİ AŞTIĞINDA
MUTLAKA BEYAN EDİLECEK MENKUL SERMAYE İRATLARI |
|
|
ŞAHSİ GELİRİN TÜRÜ |
MSİ MADDESİ |
AÇIKLAMA |
TEVKİFAT DURUMU |
YASAL DAYANAK |
AÇIKLAMA |
TEVKİFAT DURUM |
YASAL DAYANAK |
|
1 |
Kar payları, temettüler |
GVK 75/1-2-3 |
12 Milyar sınırı
aşıldığı takdirde beyana tabi. Ele geçen kar payının yarısı gelir
vergisinden müstesna. Geri kalan yarısı beyan sınırı aşıldığı takdirde
beyana tabi Kar payı üzerinden yapılan stopajın tümü (bu stopajın oranı
% 10'dur) hesaplanan vergiden mahsup edilir. Fon payının mahsubu ve
iadesi mümkün değil. Mahsup edilemeyen kısmın iadesi mümkündür. Kar
payının kaynağı kurumların 1998 ve önceki yıllar karlarıysa bunların
tamamı vergiden müstesna. Kar payının kaynağı, kurumların 31.12.2002 ve
öncesinde elde ettikleri KV'nden müstesna gelirleri ve GVK'nun Geçici
61. maddesinde yazılı gelirleri ise, ele geçen kar payının net tutarına
bu tutarın 1/9'u eklenerek bulunan tutarın yarısı vergiye tabi gelir
olarak dikkate alınır. Bunların 12 milyarı geçmesi halinde beyan edilen
tutarın 1/5'i hesaplanan vergiden mahsup edilir. Karın sermayeye
eklenmesi suretiyle edinilen hisseler, kaynağına ve ilgili olduğu yıla
bakılmaksızın kar payı sayılmaz ve vergiye konu edilmez. (Menkul kıymet
yatırım fonu katılma belgeleri kar payları hariç 2004 yılı sonuna kadar) |
Tevkifat var. GVK 94/6b-ii Oranı % 10 |
GVK 22, 85, 86, 103, Geç.55, 62, 4842 Geç.md.1
5035 md.48 |
14 Milyar sınırı
aşıldığı takdirde beyana tabi. Ele geçen kar payının yarısı gelir
vergisinden müstesna. Geri kalan yarısı beyan sınırı aşıldığı takdirde
beyana tabi Kar payı üzerinden yapılan stopajın tümü (bu stopajın oranı
% 10'dur) hesaplanan vergiden mahsup edilir. Fon payının mahsubu ve
iadesi mümkün değil. Mahsup edilemeyen kısmın iadesi mümkündür. Kar
payının kaynağı kurumların 1998 ve önceki yıllar karlarıysa bunların
tamamı vergiden müstesna. Kar payının kaynağı, kurumların 31.12.2002 ve
öncesinde elde ettikleri KV'nden müstesna gelirleri ve GVK'nun Geçici
61. maddesinde yazılı gelirleri ise, ele geçen kar payının net tutarına
bu tutarın 1/9'u eklenerek bulunan tutarın yarısı vergiye tabi gelir
olarak dikkate alınır. Bunların 12 milyarı geçmesi halinde beyan edilen
tutarın 1/5'i hesaplanan vergiden mahsup edilir. Karın sermayeye
eklenmesi suretiyle edinilen hisseler, kaynağına ve ilgili olduğu yıla
bakılmaksızın kar payı sayılmaz ve vergiye konu edilmez.(Menkul kıymet
yatırım fonu katılma belgeleri kar payları hariç 2004 yılı sonuna kadar) |
Tevkifat var. GVK 94/6b-ii Oranı % 10 |
GVK 22, 85, 86, 103, Geç.55, 62, 4842 Geç.md.1
5035 md.48 |
|
2 |
Devlet tahvili, Hazine bonosu faizleri KOİ, TKİ ve
Özelleştirme İdaresinin çıkardığı menkul kıymetlerin (GOS) vade sonu
beklenerek itfası ve ara dönemlerde faizlerin tahsili |
GVK 75/5 |
12 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi.
Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var.
(2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin
İndirim Oranı %57,5) 26.07.2001 ila 31.12.2004
arasında ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu gelirleri ile
bunların alım satım kazançlarının belli bir kısmı (2003 yılı için
121.794.000.000.TL) 2006 yılı sonuna kadar vergiden istisna edilmiştir.
İstisna indirim sonrası gelire uygulanır. Ana para, kur farkları ve
değer artışları vergiye tabi değil, indirime isabet eden Stopaj hariç
Stopaj mahsubu ve iadesi mümkün, fon payının mahsubu ve iadesi mümkün
değil, Stopaj mahsup hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır. |
Tevkifat var. GVK 94/7 Oranı % 0 |
GVK 75/53 76, 85, 86, 103, 121 ve Geç.59, 220, 243
ve 245 nolu GV. 57 nolu KV Genel Tebliğleri 4842 Geç.Md. 1 5035 Md. 48 |
14 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi.
Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var. (2004 yılı için
Enflasyondan arındırmaya ilişkin indirim oranı % 43,8)26.07.2001 ila 31.12.2004
arasında ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu gelirleri ile
bunların alım satım kazançlarının belli bir kısmı (2004 Yılı için
156.505.290.000-TL.) 2006 yılı sonuna kadar vergiden istisna edilmiştir.
İstisna indirim sonrası gelire uygulanır. Ana para, kur farkları ve
değer artışları vergiye tabi değil, indirime isabet eden Stopaj hariç
Stopaj mahsubu ve iadesi mümkün, fon payının mahsubu ve iadesi mümkün
değil, Stopaj mahsup hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır. |
Tevkifat var. GVK 94/7 Oranı % 0 |
GVK 75/53 76, 85, 86, 103, 121 ve Geç.59, 220, 243
ve 245 nolu GV. 57 nolu KV Genel Tebliğleri 4842 Geç.Md. 1 5035 Md. 48 |
|
3 |
Özel Sektör Tahvil Faizi |
GVK 75/5 |
12 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi.
Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var.
(2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin
İndirim Oranı %57,5) Ana para, kur farkları ve değer artışları vergiye tabi
değil, indirime isabet eden stopaj hariç stopaj mahsubu ve iadesi
mümkün. Fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil. Stopaj mahsup
hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır. |
Tevkifat var. GVK 94/7 Oranı % 12 |
GVK 75/5, 76, 85, 86, 103 ve 121; 220 ve 243 nolu
GV, 57 nolu KV Genel Tebliği |
14 Milyar TL'yi aştığı takdirde beyana tabi.
Dövizli olanlar hariç indirim uygulaması var.(2004 yılı için
Enflasyondan arındırmaya ilişkin indirim oranı % 43,8) 2004 yılı için henüz
belirlenmedi, ana para, kur farkları ve değer artışları vergiye tabi
değil, indirime isabet eden stopaj hariç stopaj mahsubu ve iadesi
mümkün. Fon payının mahsubu ve iadesi mümkün değil. Stopaj mahsup
hakkının tümü itfa eden tarafından kullanılır. |
Tevkifat var. GVK 94/7 Oranı % 10 |
GVK 75/5, 76, 85, 86, 103 ve 121; 220 ve 243 nolu
GV, 57 nolu KV Genel Tebliği |
|
4 |
Alacak Faizleri |
GVK 75/6 |
Stopaj
yapılmadığından 600 Milyon TL'yi aşarsa tamamı beyana tabi. Aşmazsa
beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç indirim oranı var
(2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin
İndirim Oranı %57,5), ana para kur farkları
vergiye tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK 85, 86 ve 76 |
Stopaj yapılmadığından 750 Milyon TL'yi aşarsa
tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç
indirim oranı var(2004 yılı için Enflasyondan arındırmaya ilişkin
indirim oranı % 43,8), ana para kur farkları vergiye tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK 85, 86 ve 76 |
|
5 |
Hisse senetleri ve
tahvillerin vadesi gelmemiş kuponların satışından elde edilen bedeller.
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının
devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar Her çeşit senetten
iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri |
GVK 75/8, 9, 10 |
Stopaj yapılmadığından 600
Milyon TL'yi aşarsa tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil.
İndirim yok. |
Tevkifat yok. |
GVK 85, 86 ve 76 |
Stopaj yapılmadığından 750 Milyon TL'yi aşarsa
tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. İndirim yok. |
Tevkifat yok. |
GVK 85, 86 ve 76 |
|
6 |
Her türlü yatırım ortaklığından elde edilen kar
payları |
GVK 75/1 |
Kar payları (Temettüler) ile (II/1. satır) aynı.
Şu kadarki indirim uygulaması bunlarda mümkün.
(2003 yılı için Enflasyondan Arındırmaya İlişkin
İndirim Oranı %57,5) Ayrıca yatırım
ortaklıkları kurumlar vergisinden müstesna olan kazançlar üzerinden
dağıtılsın dağıtılmasın 94/6-a maddesi uyarında stopaj yaptığından,
bunların 94/9-b maddesi kapsamında bir de dağıtım esnasında stopaj
yapmamaları gerekir. elde edilen kar paylarının indirim sonrası kısmı A
tipi Ortaklıklarda % 0, B tipi Ortaklıklarda ise % 11 ile
brütleştirilir. bu stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. mahsup
edilmeyen verginin iadesi söz konusu değildir. fon payının mahsubu ve
iadesi mümkün değil. |
Tevkifat var. GVK 94/b-ii Oranı % 10 |
GVK 22, 85, 86, Geç. 62 4842 Geç. Md.1 |
Kar payları (Temettüler) ile (II/1. satır) aynı.
Şu kadarki indirim uygulaması bunlarda mümkün. Ayrıca yatırım
ortaklıkları kurumlar vergisinden müstesna olan kazançlar üzerinden
dağıtılsın dağıtılmasın 94/6-a maddesi uyarında stopaj yaptığından,
bunların 94/9-b maddesi kapsamında bir de dağıtım esnasında stopaj
yapmamaları gerekir. elde edilen kar paylarının indirim sonrası kısmı A
tipi Ortaklıklarda % 0, B tipi Ortaklıklarda ise % 11 ile
brütleştirilir. bu stopaj hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. mahsup
edilmeyen verginin iadesi söz konusu değildir. fon payının mahsubu ve
iadesi mümkün değil. |
Tevkifat var. GVK 94/b-ii Oranı % 10 |
GVK 22, 85, 86, Geç. 62 4842 Geç. Md.1 |
|
7 |
Kıyı bankacılığından (Off-shore_Bankacılık) elde
edilen faiz gelirleri ile yurt dışından elde edilen diğer faiz gelirleri
ile yurtdışından elde edilen diğer menkul sermaye iradları |
GVK 75 |
Stopaj yapılmadığından 600 Milyon TL'yi aşarsa
tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç
indirim oranı var, ana para kur farkları vergiye tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK 75,86, 94-8 |
Stopaj yapılmadığından 750 Milyon TL'yi aşarsa
tamamı beyana tabi. Aşmazsa beyana tabi değil. Dövizli olanlar hariç
indirim oranı var(2004 yılı için Enflasyondan arındırmaya ilişkin
indirim oranı % 43,8), ana para kur farkları vergiye tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK 75,86, 94-8 |
|
II |
TUTARI NE OLURSA OLSUN BEYAN EDİLMEYECEK
MENKUL SERMAYE İRATLARI |
|
1 |
Tüzel kişiye haiz emekle sandıkları, yardım
sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından yapılan
ödemeler. |
GVK 75/5 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. |
Tevkifat var. GVK 94/15 Oranı % 15-10-5 |
GVK 85, 86 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. |
Tevkifat var. GVK 94/15 Oranı % 15-10-5 |
GVK 85, 86 |
|
2 |
Mevduat Faizleri (Özel Finans Kurumlarından alınan
kar payları, KZOB Kar payları dahil) |
GVK 75/7, 12 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın
mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi
olacak. |
Tevkifat var. GVK 94/8 % 6 ilâ 18 arasında değişen
oranlarda |
GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın
mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi
olacak. |
Tevkifat var. GVK 94/8 % 7 ilâ 24 arasında değişen
oranlarda |
GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55 |
|
3 |
Repo Geliri |
GVK 75/14 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın
mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi
olacak. |
Tevkifat var. GVK 94/14 Oranı % 20 |
GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55 |
Tutar ne olursa olsun beyan edilmeyecek. Stopajın
mahsubu veya iadesi mümkün değil. Beyan edilmediği için nihai vergi
olacak. |
Tevkifat var. GVK 94/14 Oranı % 22 |
GVK 75, 76, 85, 86, 121, Geç.55 |
|
4 |
Menkul kıymet yatırım fonlarından elde edilen kar
payları |
GVK 75/1 |
Beyana tabi değil. |
Tevkifat var. GVK 94/6b-ii Oranı % 10 |
GVK Geçici 55. |
Beyana tabi değil. |
Tevkifat var. GVK 94/6b-ii Oranı % 10 |
GVK Geçici 55. |
|
5 |
Kurumlar Vergisi mükellefleri nin 31/12/1998 ve
daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde ettikleri
kazançların dağıtımı halinde gerçek kişilerce elde edilen kar payları |
GVK Geçici 62 |
Beyana tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK Geçici 62 |
Beyana tabi değil |
Tevkifat yok. |
GVK Geçici 62 |
|
6 |
Kurumların karlarını sermayeye eklemek suretiyle
gerçekleştirdikleri kar dağıtımı işlerinde gerçek kişi ortaklarca elde
edilen kar payları |
GVK 75-94/6-b |
Beyana tabi değil. |
Tevkifat yok. |
GVK 75-94-6/b |
Beyana tabi değil |
Tevkifat yok. |
GVK 75-94/6-b |