|
Maliye Bakanlığından:
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL
TEBLİĞİ
SERİ NO: 109
İade hakkı doğuran işlemlere ait katma değer
vergisi (KDV) alacaklarının iadesi genel esaslar ve özel
esaslar olmak üzere iki ayrı usul çerçevesinde yerine
getirilmektedir.
Bu Tebliğde belirtilen şartları sağlayan
mükelleflerin katma değer vergisi iade talepleri aşağıda
yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilecek, bu
uygulama Hızlandırılmış KDV İade Sistemi (HİS) adıyla
anılacaktır.
Bu Genel Tebliğde geçen "olumsuz rapor", "olumsuz
tespit", "olumlu rapor", "genel esaslar", "özel
esaslar", "sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge (SMİYB)" ibareleri 84 seri No.lu KDV Genel
Tebliğinde tanımı yapılmış olan kavramları ifade
etmektedir.
A. Dayanak
Bu Genel Tebliğ, iade
hakkı doğuran işlemler nedeniyle ortaya çıkan KDV
iadeleri ile ilgili olarak KDV Kanununun 8/2, 9/1, 29/2
ve 32’nci maddelerinin Bakanlığımıza vermiş olduğu
yetkiye dayanılarak hazırlanmıştır.
B. HİS Uygulaması
Kapsamına Girecek Mükellefler
Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere bağlı
oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık
tarafından HİS sertifikası (EK: 1) verilecektir.
1. Başvuru tarihinden önceki son 5 tam yıl
itibariyle vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. Başvuru tarihinden önce vergi dairesine vermiş
olduğu son yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde
yer alan bilançoya göre en
az;
a) aktif toplamının 400.000.000 YTL,
b) maddi duran varlıkları toplamının 100.000.000
YTL,
c) öz sermaye tutarının 200.000.000 YTL,
d) net satışlarının 500.000.000 YTL,
olması,
3. Başvurudan önceki takvim yılında vergi
dairesine vermiş olduğu muhtasar beyannamelere göre
aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısının 750 ve daha
fazla olması,
4. Başvuru tarihinden önceki son 5 yıl içinde;
a) mücbir sebep sayılan haller dışındaki
nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina
edilmemiş olması,
b) farklı vergilerin her birine ait beyanname
verme ödevinin birden fazla dönem için aksatılmamış
olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen
beyannameler hariç),
c) sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle hakkında
olumsuz rapor düzenlenmemiş olması, (Raporun, son 5 yıl
içindeki vergilendirme dönemleri ile ilgili ve öngördüğü
tarhiyatın tamamının nihai yargı kararıyla iptal
edilmemiş olması gerekmektedir.)
5. Başvuru tarihi itibariyle;
a) KDV iade taleplerinde özel esaslara tabi
olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması,
b) ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması
(vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali
sayılmaz).
gerekmektedir.
Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı
oldukları vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa bir
dilekçe ile başvurması halinde yukarıdaki şartları
taşıdığı anlaşılanlara başvuru tarihini izleyen 15 gün
içinde HİS Sertifikası verilecektir.
Bu mükelleflerin KDV iade talepleri, sertifika
tarihini içine alan dönemden başlamak üzere, (C)
bölümündeki açıklamalar çerçevesinde yerine
getirilecektir.
C. HİS
Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
HİS sertifikası sahibi mükelleflerin nakden
ve/veya mahsuben iade talepleri tutarına bakılmaksızın,
teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu
aranılmadan yerine getirilecektir.
İade talebi bir dilekçe ile yapılacaktır. Talep,
beyanname ve dilekçenin verilmiş olması şartıyla, ilgili
genel tebliğlerde iade için öngörülen belgelerin
tamamlandığı tarihte geçerlik kazanacaktır.
Bu mükelleflerin nakden iade talepleri,
belgelerin tamamlandığı tarihi izleyen 5 iş günü içinde
yerine getirilecek, mahsuben iade talepleri ise
belgelerin tamamlandığı tarih itibariyle hüküm ifade
edecektir.
Tamamı ibraz edilen belgelerde şekil veya
muhteviyat yönünden vergi dairesince eksiklik veya
yanlışlık tespit edilmesi halinde iade talepleri yerine
getirilmekle birlikte, bu hususlar belgelerin ibraz
edildiği tarihi izleyen 15 gün içinde mükellefe tebliğ
edilecektir. Mükelleflerin tebliğ tarihinden itibaren 30
gün içinde eksiklikleri tamamlamamaları halinde, durum
ilgili vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa
bildirilecektir.
Hakkında olumsuz rapor olmaması şartıyla,
mükellefle ilgili olumsuz tespit ortaya çıkması veya
olumsuz rapor bulunanlardan mal ya da hizmet aldığının
tespit edilmesi halinde de iade talebi yerine
getirilmekle birlikte bu durum kendisine ve ilgili vergi
dairesi başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
D. HİS
Sertifikasının İptal Edilmesi (Hızlandırılmış KDV İadesi
Sisteminden Yararlanma Hakkının Kaybedilmesi)
Kendilerine HİS sertifikası verilen mükelleflerle
ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan herhangi birisinin
gerçekleşmesi halinde HİS sertifikası iptal edilir.
Sertifikanın iptal edildiği, gerekçesiyle birlikte
mükellefe bildirilir. Mükellefin, bu durumun
bildirildiği tarihten sonraki dönemlerine ait olan veya
önceki dönemlere ait olup bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerinde bu Tebliğ hükümleri
uygulanmaz.
1. Bu Tebliğin B/2-b ve B/2-c bölümünde
belirtilen tutarlarla ilgili şartları kaybeden
mükellefler ile B/2-a ve B/2-d bölümünde belirtilen
tutarlar ve 3 üncü bölümde belirtilen sayı şartında %
25’i aşan bir azalma meydana geldiği anlaşılan
mükelleflerin sertifikaları iptal edilir. Mükellefin
Tebliğin B/2 bölümündeki tutarlar karşısındaki durumu,
yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihi,
ortalama işçi sayısına ilişkin şart karşısındaki durumu
ise her takvim yılında verilen muhtasar beyannamelere
dayanılarak aralık ayı muhtasar beyannamesinin verildiği
tarihi izleyen 15 gün içinde tespit edilir.
2. Defter ve belgelerini Vergi Usul Kanunundaki
süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin sertifikaları
sürenin dolduğu gün iptal edilir.
3. Vergi borçlarını, vadesinde ödemediği
anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7 gün
içinde 6183 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde öngörülen
ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması
halinde 56 ncı maddesinde
öngörülen yazı tebliğ edilir. Tebliğ tarihinden itibaren
7 gün içinde vergi borcunu ödemeyen mükelleflerin
sertifikası iptal edilir.
Ancak, takip edilen vergi borcunun nihai yargı
kararı veya düzeltme işlemiyle tamamen kaldırılması
halinde; yargı kararının İdare’ye tebliğ edildiği veya
düzeltme işleminin yapıldığı tarihi içine alan dönem ve
izleyen dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerde bu Tebliğ hükümlerine göre
işlem yapılır.
4. Mükellef hakkında SMİYB kullandığı veya
düzenlediği konusunda vergi dairesine olumsuz rapor
intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal
ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerinde bu Tebliğ hükümleri
uygulanmaz ve sertifikası iptal edilir.
Olumsuz rapora dayanılarak yapılan tarhiyatın
nihai yargı kararları ile terkin edilmesi halinde
mükellefe tekrar Sertifika verilir. Yapılan tarhiyatın
nihai yargı kararları ile kısmen veya tamamen
onaylanması halinde mükellefin Sertifika alabilmesi için
(B) bölümünde belirtilen şartları tekrar sağlaması
gerekir.
Yargı kararından önce, mükellefin gerekli
şartları yerine getirerek genel esaslara geçmesi
halinde, genel esaslara tabi olduğu tarihten sonraki 24
ay süresince özel esaslara tabi olmayı gerektirecek ve
sertifikayı iptal ettirecek şartların ortaya çıkmaması
halinde mükellefe tekrar Sertifika verilir. Sonradan
nihai yargı kararının gelmesi halinde yukarıdaki
paragraftaki açıklamalara göre işlem yapılır.
5. SMİYB kullanma veya düzenleme fiili dışındaki
nedenlerle katma değer vergisi, özel tüketim vergisi,
kurumlar vergisi ve gelir vergisi bakımından vergi
ziyaına sebebiyet verdiği,
vergi inceleme raporu ile tespit edilen mükelleflerin
sertifikası iptal edilir. İnceleme raporuna dayanılarak
yapılan tarhiyatın nihai yargı kararları ile terkin
edilmesi ya da yapılan tarhiyatı mükellefin
kendiliğinden veya uzlaşma sonucunda ödemesi halinde
Sertifikası tekrar verilir.
6. HİS Sertifikası sahibi mükelleflerin iade
taleplerinin bulunduğu her takvim yılında İdare
tarafından belirlenen en az bir vergilendirme dönemi KDV
iadeleri yönünden incelenir ve bu incelemeler en kısa
sürede sonuçlandırılır. Yapılan incelemelerde
haksız/yersiz iade aldığı anlaşılan mükelleflerden;
haksız/yersiz aldığı vergilerin, ilgili dönemde yapılan
vergi iadelerine oranı %1’i geçen mükelleflerin
sertifikaları iptal edilir. Bu mükelleflere beş yıl
süreyle tekrar Sertifika verilmez.
Tebliğ olunur.
Ek: 1 HİS Sertifikası Örneği
HIZLANDIRILMIŞ KDV İADE
SİSTEMİ SERTİFİKASI
MALİYE BAKANLIĞI
……VERGİ
DAİRESİ/DEFTERDARLIĞI
………ŞİRKETİ
…..tarihinde yapmış
olduğunuz başvurunun değerlendirilmesi sonucunda gerekli
şartları taşıdığınız anlaşıldığından, KDV iadelerinde
işlemlerinizin hızlandırılmasını sağlayacak bu
sertifikanın tarafınıza verilmesi
Başkanlığımızca/Defterdarlığımızca uygun bulunmuştur.
Vergi Dairesi
Başkanı/Defterdar
|
