|
BAKANLAR
KURULU KARARI
Karar Sayısı :
2007/13033
Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak
Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar”ın
yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 19/12/2007 tarihli ve
113034 sayılı yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi
Kanununun 28 inci ve 36 ncı maddelerine göre, Bakanlar
Kurulu’nca 24/12/2007 tarihinde kararlaştırılmıştır.
MAL VE HİZMETLERE
UYGULANACAK KATMA DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ
TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi
oranları
MADDE 1 – (1) Mal
teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi
oranları;
a) Ekli listelerde yer
alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I) sayılı
listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı
listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8
olarak tespit
edilmiştir.
(2) Finansal kiralama
işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer
vergisi oranı uygulanır.
(3) (I) sayılı
listenin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1,
2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende
safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde
kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen
ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak
olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları
halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı
listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760
sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine
tabi olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri
tanımlama yetkisi
MADDE 2 – (1) Bu Karar
kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı
yetkilidir.
Yürürlükten kaldırılan
mevzuat
MADDE 3 – (1) Mal
teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi
oranlarının tespit edilmesi hakkındaki 17/7/2002 tarihli ve
2002/4480 sayılı Kararname ile bu Kararnamede değişiklik yapan,
25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve
2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı,
26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve
2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı,
27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006 tarihli ve
2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı,
25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten
kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 – (1) Bu
Kararın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri Kararın
yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeler için geçerli
olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A) GIDA
MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER
MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008
tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5 – (1) Bu Karar
hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru
incir, kuru kayısı, ceviz, fındık, antep fıstığı, çam fıstığı,
yer fıstığı, kestane, leblebi, ayçiçeği çekirdeği, kabak
çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut,
kendir tohumu, kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü, meyan
balı, meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı, defne yaprağı,
ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep, kimyon, susam, anason, haşhaş
tohumu, rezene tohumu, süpürge teli ve tohumu ile bunlardan
mamul süpürgeler, kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup
çekirdeği, zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş,
acıbadem, kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3- Buğday, arpa,
mısır, yulaf, çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru
barbunya, kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan,
sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar
(arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday
unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı
maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa,
mısır, çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker
pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve diğer
fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin sertifikalı
tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6- 24/6/1995 tarihli
ve 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye göre toptancı
hallerinde faaliyette bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek
usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze
ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni döllenme için
dondurulmuş hayvan spermaları,
8- Gazete ve dergiler
(21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre
poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları
yapılan motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas
itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu
taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve
yarış arabaları dahil). [(Yalnız binek otomobilleri, steyşın
vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler, vb., motorlu
karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar,
"8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek için
dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu
motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli
içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar", "8703.10.18.00.00
diğerleri"] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para
arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel
amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi
Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında
yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan
mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan penetrasyon
asfalt (cut-back asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150
m2’ye kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri,
Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve bunların % 51 veya daha fazla
hissesine ya da yönetiminde oy hakkına sahip oldukları
işletmeler tarafından konut yapılmak üzere projelendirilmiş
arsaların (sosyal tesisler için ayrılan bölümler dahil) net
alanı 150 m2’nin altındaki konutlara isabet eden kısmı,
12- Konut yapı
kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş
sosyal güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net
alanı 150 m_’ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri,
14- Cenaze hizmetleri.
(II) SAYILI LİSTE
A) GIDA
MADDELERİ
22/12/2006 tarihli ve
2006/11437 sayılı Kararnamenin eki İstatistik Pozisyonlarına
Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a) 01.01, 01.02,
01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan hayvanlar ile 01.06
pozisyonunda yer alan (yalnız tavşanlar, geyikler, dağ keçisi,
keklik, devekuşu, bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar,
sülün, beç tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında
yer alan mallar,
c) 3 no.lu faslında
yer alan mallar (0301.10 pozisyonunda yer alan süs balıkları
hariç),
2- 4 no.lu faslında
yer alan mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00,
0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlarında yer alan
mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın
0504.00 pozisyonunda yer alan mallar,
4- 6 no.lu faslın
0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12, 0602.10, 0602.20,
0602.90.10.00.00, 0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00
pozisyonlarında yer alan mallar,
5- 7 no.lu faslında
yer alan mallar,
6- 8 no.lu faslında
yer alan mallar,
7- 9 no.lu faslında
yer alan mallar,
8- 10 no.lu faslında
yer alan mallar,
9- 11 no.lu faslında
yer alan mallar,
10- 12 no.lu faslında
yer alan mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum,
çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve çiğiti,
yağlı tohum ve meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında
yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli
olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham
yağlar,
12- 16 no.lu faslında
yer alan mallar,
13- a) 17 no.lu
faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00 pozisyonunda yer
alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alan mallar,
14 -18 no.lu faslında
yer alan mallar,
15 -19 no.lu faslında
yer alan mallar,
16 - 20 no.lu faslında
yer alan mallar,
17 - 21 no.lu faslında
yer alan mallar,
18 - 22 no.lu faslında
yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01,
2202.10.00.00.19, 2202.90, 2204.30, 2209.00.91.00.00,
22.09.00.99.00.00 pozisyonlarında yer alanlar,
b) 2202.10.00.00.11,
2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer alanlar,
19- 23 no.lu faslın
2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11,
2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın
2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19
pozisyonlarında yer alan mallar.
Bu bölümdeki malların
(I) sayılı listede de yer alması halinde, (I) sayılı listede
belirlenen oranlar uygulanır.
B) DİĞER MAL VE
HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf
pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02
pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul,
persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve
Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların
(Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve
derileri,
3- İplikler ve iplik
imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb.
(Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten,
sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her nevi
maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü,
ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil
her nevi mensucat (pamuk, keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk
iplik, lif ve benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya
elverişli maddelerle veya bunların karışımları ile birlikte; el
tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun dokunmasın,
ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun olmasın),
emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş dokumaya
elverişli mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe ile her
nevi dantela, kordela, kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4
numaralı sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela,
kordon ve işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka,
kravat, kaşkol, kemer, çorap, eldiven vb. dahil), havlu, bornoz,
perde, çarşaf, yastık, yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü
kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri
(taşıtlarda kullanılanlar dahil) (yataklar hariç),
6- İşlenmiş post, deri
ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim
eşyası (şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri dahil),
7- Her nevi maddeden
mamul ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden
mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer
dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak
yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı Katma
Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren ödeme
kaydedici cihaz teslimleri,
12- 13/10/1983 tarihli
ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik
Yönetmeliğinin 64 üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici
türü taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan
takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda yer alan gazete kağıdı (rulo
veya tabaka halinde) ile 48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve
yazı kağıtlarının teslimi,
14- Kitap ve benzeri
yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine
göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci
maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
kurşun kalem, boya kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul
defterleri, silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve
yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu,
2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve
573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname
kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis
Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci taşıma
servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği"
hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro,
opera, operet, bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası
olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için
kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan
kompenentleri ile kan ürünleri, aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı
tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri
tıbbi ürünler,
19- Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere
ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri,
20- Tarım ve Köyişleri
Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve
tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar
ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler
tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik
koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri
(hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil), ambulans
hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar
(Sağlık Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz
Yönetmeliği", "Vücuda Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar
Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı Cihazları
Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve doğrudan sağlık
hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan cihazlar, bunların
aksam ve parçaları) ile bunların kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı
soya (fullfat), kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan
unu, tapiyoka (manyok), sorgum ve her türlü fenni karma yemler,
(kedi-köpek mamaları hariç) saman, yem şalgamı, hayvan pancarı,
kök yemler, kuru ot, yonca, fiğ, korunga, hasıl ve slajlık
mısır, üçgül, yemlik lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan
yemleri (yeşil ve kuru kaba yemler ve bunların pellet şeklinde
veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı kullanılarak veya
kullanılmadan işlem görmüş olanları dahil),
24- Gazino, açık hava
gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane,
kokteyl salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane,
kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya,
pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya
diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili
lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler (bu
yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden
kısmı hariç),
25- Otel, motel,
pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan
geceleme hizmeti (Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden
yararlanmayanlara verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle
beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme
hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu sıra
kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti kapsamında
verilmesi ve geceleme bedeline dahil edilmesi mutat olan diğer
hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu şekilde
belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü içeceklere
ilişkin yüklenilen katma değer vergisi tutarları, hizmeti
sunanlar tarafından indirim konusu yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve
düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen
hizmetler,
27- Belediyeler veya
bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su
hizmetleri. |
