|
T.C. İSTANBUL VALİLİĞİ İl Defterdarlığı Katma Değer Vergisi GelirMüdürlüğü
TARİH:
19.09.2003
……………… AŞ.İlgi dilekçenizde ……. yetkili bayii olarak oto alım satımı işiyle iştigal eden firmanızın 4962 sayılı Kanunun 10. maddesi gereği 20 yaş üzeri hurdaya çıkarılacak araçla aynı cinsten aracın ilk iktisabında eksik hesaplanan ÖTV’nin KDV matrahına dahil edilip edilmeyeceği sorulmaktadır. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 11/2. maddesinde, II sayılı listede yer alan mallarda verginin matrahının bunların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan meydana geleceği hükme bağlanmıştır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 24 maddesinde ise matraha dahil unsurların neler olduğu açıklanmış, bu maddenin (b) bendinde, vergi, resim, harç, fon karşılığı gibi unsurların da verginin matrahına dahil olduğu belirtilmiştir. Bilindiği üzere, katma değer vergisi uygulamasında, mal teslimi ve hizmetin ifası ile vergiyi doğuran olay gerçekleşmekte; teslimden önce fatura vb. belgeler düzenlenmesi halinde ise bu belgelerin düzenlendiği tarihte vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği kabul edilmektedir. İşlem bedelinin işlemden önce veya sonra yada taksitler halinde tahsil edilmesi, verginin doğuşuna etki etmemektedir. Teslim ( yada hizmetin ifası) anında yada belgenin düzenlendiği tarihte vergiyi doğuran olay gerçekleştiğinden – bedel tahsil edilsin yada edilmesin- o dönemde verilecek beyannamede işlem bedeli ve bu işleme isabet eden katma değer vergisi gösterilecektir. Öte yandan, Özel Tüketim Vergisi Kanununa eklenen Geçici 3. maddede (30.07.2003 tarih, 25192 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4962 sayılı Kanunun 10. maddesi ile eklenen madde), bu Kanuna ekli II sayılı listede yer alan ve bu maddede açıklanan koşullarla hurdaya çıkarılan araçla aynı cinsten aracın ilk iktisabında, 2003 yılı için 3.500.000.000 TL., 2004 yılı için 4.500.000.000 TL. özel tüketim vergisinin eksik hesaplanacağı; verginin bu tutarın altında olması halinde ise özel tüketim vergisi hesaplanmayacağı ifade edildiğinden, bu işlemler dolayısıyla indirime konu olan ve belirlenen limitlerin altında kalan verginin katma değer vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir. Bu durumda limitlerin üzerinde özel tüketim vergisi tutarı bulunan işlemler dolayısıyla 2003 yılı için 3.500.000.000 TL, 2004 yılında 4.500.000.000 TL. indirildikten sonra kalan ÖTV tutarı KDV matrahına dahil edilecektir. İndirimden sonra hesaplanan ÖTV’nin bulunmaması halinde, KDV matrahına dahil edilecek ÖTV tutarının da bulunmayacağı tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. |