|
T.C. İSTANBUL VALİLİĞİ İl Defterdarlığı Katma Değer Vergisi GelirMüdürlüğü
TARİH:
13.04.2004
………………….. A.Ş.
İlgi kayıtlı yazınızda, firmanızca ……..’a … ay süreyle ÖTV mükelleflerinden satın alınan motorin ve benzinin ihraç edileceği, ihraç konusu bu mallar için satıcıları tarafından düzenlenecek faturalarda ÖTV’nin ayrıca gösterileceği; malların firmanıza teslimin gerçekleştiği dönemlere ilişkin olarak satıcıları tarafından ilgili dönem beyannamesinin süresinde vergi dairesine verileceği (Örneğin 1-15 Nisan 2004 tarihlerindeki satışların beyannamesi 21 Nisan 2004 tarihinde verildiği) ancak ödemenin bu tarihte yapılmayarak malların beyanname verme süresi içinde ihraç edilmesi ile birlikte firmanıza ihracat istisnasından dolayı iade edilecek ÖTV’nin ödemesinin son gününde, satıcıların tarafınıza düzenlediği faturalar üzerinde hesaplanan ancak tarafınızca satıcılara henüz ödenmeyen ÖTV tutarına mahsup talebinde bulunulup bulunulamayacağı sorulmaktadır. Yine bu mal alışlarıyla ilgili olarak tarafınıza düzenlenecek faturalarda hesaplanan ancak tarafınızca satıcıya henüz ödenmeyen ve fakat belirli bir kısmını da indirim konusu yapamadığınız KDV için de aynı şekilde işlem yapılıp yapılamayacağı sorulmaktadır. ÖTV Kanunu’nun 5/2. maddesinde bu Kanuna ekli listelerde yer alan malların alış faturaları üzerinde gösterilen ve beyan edilen ÖTV ihracatçıya iade edilir. Maliye Bakanlığı ihraç edilen mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. hükmüne yer verilmiştir. Konu ile ilgili olarak yayımlanan 1 Seri No.lu ÖTV Tebliği’nin 5/1.2 bölümünde: Buna göre; İhraç edilen mallara ait ÖTV’nin iadesinin talep edilmesi halinde, aşağıdaki belgelerin ihracatçının KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine ibrazı gerekmektedir. - İhracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV’nin gösterildiği fatura veya benzeri belge, ihraç edilen malların ithal edilmiş olması halinde ise ithalatta düzenlenen gümrük beyannamesi ve verginin ödendiğini gösteren gümrük makbuzu, - İhraç edilen mala ait gümrük beyannamesi, - İhraç edilen mala ilişkin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura - Yukarıdaki belgelerin asılları veya gümrük beyannamesi ile gümrük makbuzlarının gümrük idaresi veya noter tarafından tasdikli örneği, diğer belgelerin ise aslının aynı olduğuna dair bir şerh verilerek kaşe tatbiki ve imzalanması suretiyle firma yetkililerince onaylı fotokopisi vergi dairesine ibraz edilecektir. - Bu belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine, ilgili vergi dairesince ihraç edilen mala ait ÖTV’nin mükellefi tarafından bağlı bulunduğu vergi dairesine (ithalatta gümrük idaresine) ödendiğinin teyidi alınacaktır.Bu tespitten sonra ihraç edilen mallara ait ÖTV, ihracat istisnasından doğan KDV iadeleri ile ilgili 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin I. bölümünde belirtilen genel esaslar çerçevesinde nakden veya mahsuben iade edilecektir. İhraç edilen mallarla ilgili olarak ÖTV’nin yanı sıra nakden veya mahsuben KDV iadesi de talep edilmesi halinde, yukarıda belirtilen belgelerden KDV iadesi için ibraz edilmiş olanlar mükelleften ayrıca istenilmeyecek, vergi dairesine ibraz edilen belgelerin şef ve müdür yardımcısı tarafından onaylı fotokopileri kullanılacaktır. Öte yandan, 23.11.2001 tarih, 24592 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin; 1.1. Mahsup Yoluyla İade başlıklı bölümünde; “ Katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına mahsup taleplerinin miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilir. İade alacağı öncelikli mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir.Artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin, ortaklarının veya mal yada hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır.”denilmektedir. Aynı Tebliğin 1.1.3 Mahsup Talebinde Aranılan Belgeler bölümünün gümrük beyannameli mal ihracı bölümünde; - Gümrük Beyannamesi ( aslı veya noter, gümrük idaresi yada yeminli mali müşavirce onaylı örneği), - Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin verilmesi de yeterlidir. Bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi, imalatçının adı- soyadı veya ünvanı, intaç ve çıkış tarihine yer verilir. Gümrük Beyannamelerinin yerine liste veren mükelleflerin iade taleplerinin değerlendirilmesi sırasında listelerde yer alan bilgilerde eksiklik bulunması veya tereddüt edilen durumlarda gümrük beyannamelerinin aslının veya örneğinin istenebileceği tabiidir. -Satış faturalarının fotokopisi veya listesi, - İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo. Buna göre, 1- Satıcılar tarafından vergi dairesine süresinde beyan edilen ancak henüz ödenmeyen ÖTV, firmanız açısından aynı zamanda iadeye konu olan ÖTV mahiyetinde olduğundan ihracatın, satıcı tarafından ÖTV ödemesinin son gününe kadar gerçekleşmiş olması ve 5 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği’nde açıklanan belgelerin de firmanızca bu süre içinde vergi dairesine ibraz edilmiş olması halinde mahsup talebinde bulunan ÖTV borcu için talep tarihi aynı zamanda “ödeme tarihi” olarak kabul edileceğinden genel esaslara göre iade alacağınızın ihraç edilen malların satıcısı ÖTV mükellefinin ÖTV borcuna mahsubu yapılabilecektir. Dolayısıyla bu işlemle ilgili olarak vergi dairesi tarafından iadesi talep edilen ÖTV’nin satıcısının bağlı bulunduğu vergi dairesine ödenip ödenmediği konusunda teyit alınmasına da gerek bulunmamaktadır. 2-İhraç edilen bu mallarla ilgili yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV tutarlarının bu işlemlere ilişkin dönemlere ait KDV beyannamelerinde beyan edilerek talepte bulunmak şartıyla, yukarıda sözü edilen belgelerin ibraz edilmiş olması halinde mal ve hizmet alımında bulunduğunuz satıcıların KDV ve diğer vergi borçlarına mahsubu da mümkün olabilecektir. Diğer taraftan, gerek ÖTV gerekse KDV iade alacağınızın öncelikle kendi vergi borçlarınıza, vergi borcunuzun bulunmaması halinde mal yada hizmet satın aldığınız kişilerin vergi borçlarına mahsup yapılacağı tabiidir. Bilgi edinilmesini rica ederim. |