T.C.

İSTANBUL VALİLİĞİ

İl Defterdarlığı

Katma Değer Vergisi Gelir

Müdürlüğü

TARİH : 20.12.2002

 SAYI   : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.6772

 KONU : Alt firmanın gayrıfaal ve olumsuz olması.

...................... MÜDÜRLÜĞÜNE

            İlgide kayıtlı yazınızda, daireniz ................. vergi no.lu mükellefi .................. hakkında ..........dönemi için düzenlenen ............ tarih ve ................. sayılı KDV iade raporu ve eklerinin tetkikinde, ............... tarih .............. sayılı gümrük beyannamesinde alıcı firma olarak firma ............. gözüktüğünün tespit edildiği, söz konusu firmanın ................ düzenlediği basit rapor gereğince “Yurt dışı alıcı (ithalatçı) firmalar” adıyla tamim edilerek bilgisayar kayıtlarına intikal eden mükellefler listesinde “olumsuz”, “gayrı faal” olarak gözüktüğü,

            YMM ............... ve ihracatçı firmaya durumu belirten yazılar yazılıp, tebliğ edildiği, alınan cevabi yazıda dairenize verilen raporun sonuç kısmında değişiklik yaparak alıcı firma olan firma ................... gönderilen mal ile yüklenilen KDV’nin tenzil edilerek kalanın iadesinin talep edildiği,

            ........... tarih ve .............. sayılı yazınızla YMM .............. yazı yazılarak .................. basit raporuna istinaden listede yer alan alıcı firma olumsuz tespit kapsamında değerlendirildiğinden 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nin II /2-3-1 bölümü gereğince bu döneme ait iade raporuna ait iade işlemlerinin ancak inceleme sonucuna göre yerine getirileceği, ayrıca konu hakkında mükellefe bilgi verildiği,

            Bunun üzerine, YMM ............. ................ tarih ve ................. sayılı yazı ile dairenize başvurarak ............... Ticaret Odasından aldıkları yazının .............. Konsolosluğu ..............katibi ................ tasdik ettirildiği ve ihracat yapılan firmanın gayrı faal olmadığını ispat edebildiklerini ve isim benzerliğinden dolayı bir yanlışlık olabileceğini ifade ettiklerini belirterek,

            Yapılacak işlemler hakkında tereddüt hasıl olduğundan tarafımızdan görüş sorulmaktadır.

............... tarih ................ sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 84 Seri no.lu KDV Genel Tebliği’nin II- Özel Esaslar başlıklı bölümünde sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan mükelleflerin nakden veya mahsuben iade taleplerinin ne şekilde yerine getirileceği açıklanmıştır.

Aynı Tebliğin;

2.3. Haklarında Olumsuz Tespit Bulunanlar başlıklı bölümünde;

2.3.1. SMİYB Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanlar

“İncelemeye sevk edilmiş olsun olmasın haklarında SMİYB düzenlediği konusunda tespit bulunan mükelleflerin nakden veya mahsuben iade talepleri; tespit bulunan dönemler için münhasıran vergi inceleme raporuna göre, diğer dönemler için dört kat teminat karşılığında yerine getirilir. Teminat gösterilmemişse vergi inceleme raporuna göre iade yapılır. Teminat gösterilmişse, teminatlar vergi inceleme sonucuna göre çözülür.

Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği tespit  edilen dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerinin, bu belgelere dayanarak iadesini istedikleri verginin aynı dönemde iadesini talep ettikleri toplam verginin %4'ünü aşmaması ve bu kısma dört kat teminat gösterilmesi halinde iade talepleri genel esaslara göre yerine getirilir. “denilmektedir.

            Öte yandan, .......... Ticaret Odası’ndan alınan yazıda ihracat yapılan firma ...................gayrı faal olmadığı görülmüştür.

            Ayrıca ..................... tarafından düzenlenen Basit Raporda, olumsuz ve adresinde olmayan firmalar arasında yer alan firmanın ................... olduğu, daireniz mükellefinin .................. döneminde ihracat yaptığı firmalar arasında yer alan firmanın ise ............. olduğu görülmüştür.

            ............ tamim yazımızda sözü edilen .............. tarih ...............sayılı Bakanlık yazısının 1. maddesinde listede isimi bulunan ithalatçıların isim yada unvanlarının benzerlik gösteren ithalatçılara yapılacak ihracat işlemlerinde genel esaslara göre işlem yapılması gerektiği belirtilmektedir.

            Buna göre, olumsuz yönde tamim edilen .................. ile ihracat yapılan ............... arasında bağlantı olduğu konusunda yapılmış bir tespit olmamakla beraber bu firmaya yapılan ihracata ilişkin iade talep edilmemek kaydıyla kalan kısma ilişkin iade ve mahsup talepleri genel esaslar çerçevesinde ve YMM Raporuna göre yerine getirilebilecektir.

Bilgi edinilmesini ve gereğini  rica ederim.