T.C.

İSTANBUL VALİLİĞİ

İl Defterdarlığı

Katma Değer Vergisi Gelir

Müdürlüğü

 TARİH:19 KASIM 2002

 SAYI   : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.32.6285

 KONU :İade alacağının mal veya hizmet alımında

 bulunulanların borcuna mahsubunda mal veya

 hizmet alımının farklı dönemde olması ve iade

 alacağının hak sahibinin ortağının ortak olduğu

 şirketin borcuna mahsup yapılıp yapılmayacağı.

....................... MÜDÜRLÜĞÜNE

            İlgide kayıtlı yazınızda, dairenizin ........................ vergi no.lu mükellefi ....................... Dış Tic. Ltd. Şti.’nin 2001/ Aralık vergilendirme döneminde yapmış olduğu ihracattan dolayı KDV iade alacağı doğduğu, söz konusu alacaktan mal ve hizmet satın aldığı yine dairenizin ...................vergi no.lu mükellefi ....................... Tic. Ltd. Şti.’nin dairenize ödemesi gereken muhtelif vergi borçlarına mahsup talebinde bulunulduğu,

            Bu amaçla ödevlinin dosyasının tetkikinde, .......................... Tic. Ltd. Şti.’nden emtia alımının ihracatın yapıldığı ve iadenin talep edildiği 2001/Aralık vergilendirme döneminde değil 2002/Mart döneminde yapıldığının tespit edildiği, mükellef kurumun ortakları ............... ve ..........................’nun aynı zamanda mal ve hizmet satın alınan dairenizin ............... vergi no.lu mükellefi .................... Tic. Ltd. Şti.’nin de ortağı olduğu belirtilerek,

            İhracatçı firmanın KDV iade alacağını mal yada hizmet satın aldığı mükellefin vergi borçlarına mahsup talep edebilmesi için mal yada hizmet alımının KDV iadesinin talep edildiği vergilendirme döneminde yapılacağına ve yine KDV iade alacağının ortakların vergi borçlarına  mahsubunda şirket ortaklarının başka bir şirketin ortağı olması halinde ortağı oldukları şirketin de vergi borçlarına  mahsup işlemlerinin yapılmasında tereddüt hasıl olduğundan tarafımızdan görüş sorulmaktadır.

            3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’na bağlı olarak yayımlanan 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin I/Genel Esaslar /1.1. Mahsup Yoluyla İade başlıklı bölümünde;

“Katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına mahsubu talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilir.

 İade alacağı öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir. Artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır.

            Mahsup talebi, bu Tebliğin (I/1.1.3.) bölümünde belirtilen belgeler tamamlanmadıkça hüküm ifade etmez. Mahsup talebinin yerine getirilmesinde gümrük beyannamelerinin teyidi beklenmez. Ancak teyidin olumlu gelmemesi halinde mahsup tarihi itibarıyla gerekli tarhiyat işlemi yapılır.

İade alacağının mal ya da hizmet satın alınan mükelleflerin yukarıda belirtilen borçlarına mahsubunda, ihracatçılar ve ihraç kaydıyla mal teslim edenler tarafından satın alınan mal ya da hizmetin ihracatla ilgili olup olmaması ve malın henüz ihraç edilmemiş bulunması, yurt içinde satılmış olması veya işletme envanterinde yer almıyor olması, satın alınan malın ya da hizmetin katma değer vergisine tabi olmaması mahsuba engel teşkil etmez. Mahsup talebi satın alınan mal ya da hizmet üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tutarı ile de sınırlı değildir.”denilmektedir.

Buna göre, katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin mal yada hizmet satın aldığı kişilerin vergi borcuna mahsubunda, ihracatçı firmanın lehine mahsup yapılacak mükellefden mal yada hizmet alımının KDV iadesinin talep edildiği vergilendirme döneminden önce veya sonra olması mahsuba engel teşkil etmeyecek tereddüt edilecek başkaca bir husus yoksa genel esaslara göre işlem yapılacaktır.

Diğer taraftan, KDV iade alacağı olan mükellefin, ortaklarının (............ ve ..............) aynı zamanda  mal ve hizmet satın alınması nedeniyle lehine mahsup yapılacak olan şirketin de ortağı olmaları mahsubun yapılmasına engel değildir.

Ancak, hak sahibinin ortaklarının ortak oldukları şirketten mal ve hizmet alımının olmaması halinde genel esaslara göre mahsubun yapılması mümkün olmayıp hak sahibinin iade alacağını borçlunun borcuna temlik etmesi şeklinde işlem yapılacaktır.

Bilgi edinilmesini ve gereğini rica ederim.