T.C.

İSTANBUL VALİLİĞİ

İl Defterdarlığı

Katma Değer Vergisi Gelir

Müdürlüğü

 TARİH  :23.10.2002

 SAYI   : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.5671

 KONU : Mal sahibinin ........... de yer alması halinde kira

                faturasının PTT kanalı ile ödenmesinin iadeye

                engel olup olmayacağı.

                                

 

 

 

            İlgi dilekçenizde, ..................Müdürlüğü.................. sicil no.lu mükellefi  .................San.ve Tic. Ltd. Şti.nin, ...................... Başkanlığının ...................... sicil no.lu  mükellefi ..................San. ve Tic. Ltd. Şti. ne ait işyerini kiraladığı kira bedelini PTT havalesi ile ödediği, ürettiği malları yurt dışına ihraç etmekte olduğu ve indirim yolu ile gideremediği KDV’nin  iadesini talep ettiği, ancak indirilecek KDV listesinde yer alan ......................San.ve Tic. Ltd. Şti.nin olumsuz mükellefler listesi ................... yer alması nedeni ile ............. dönemi için düzenlenen kira faturasından dolayı yüklenilen .................... TL.lik KDV’nin tenzil edildiği, düzeltme beyannamesi verildiği, iadenin yeni beyanname üzerinden yapıldığı,

           

            Bilahare, 2001 / Aralık dönemi kayıtlarının tarafınızca KDV İadesi talebi ile sınırlı olarak incelenmesi sonucu düzenlenen raporunuzla ilgili ............... San. ve Tic. Ltd. Şti. kayıtlarında yapılan incelemede firmanın halen gayrı faal olduğu, tüm gelirinin ................... nedenle düzenlenen kira faturasına ait ................ TL.’lik KDV’nin süresinde ödendiğinin tespit edildiği, konu ile ilgili gerekli açıklamanın raporda izah edildiği, kira faturasına isabet eden KDV’nin indirim konusu yapılmasında sakınca bulunmadığı, iade talebinden tenzile gerek olmadığı görüşüne varıldığı,

 

            Ancak Defterdarlığımızın ................ tarih ............. sayılı yazısında kira bedelinin çekle ödenmesinden bahsedildiğinden PTT kanalı ile yapılan ödemeler konusunda tereddüt hasıl olduğu belirtilerek görüş talep edilmektedir.

 

             Konuyla ilgili olarak yayımlanan 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’nin III. MÜTESELSİL SORUMLULUK başlıklı bölümünde;                                                                 

 

“ Müteselsil sorumluluk müessesesi ile katma değer vergisi iadelerinin doğrudan bir ilişkisi bulunmamaktadır. Ancak müteselsil sorumluluk kapsamında hakkında vergi takibatı yapılan mükelleflerin, diğer alacaklarında olduğu gibi vergi dairesinden olan katma değer vergisi iade alacaklarında da bu husus göz önüne alınarak işlem yapılacağı tabiidir.

 

1. Kapsam

 

Vergi Usul Kanununun 11 inci maddesinde yer alan, mal alım ve satımı ile hizmet ifası dolayısıyla vergi kesintisi yapmak ve vergi dairesine yatırmak zorunda olanların, bu yükümlülükleri yerine getirmemeleri halinde verginin ödenmesinden, alım satıma taraf olanlar ile hizmetten yararlananlar, aralarında zımnen dahi olsa irtiba olduğu tespit olunanların müteselsilen sorumlu olacağına dair hüküm 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesi ile aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

 

Mal alım ve satımı ve hizmet ifası dolayısıyla vergi kesintisi yapmak ve vergi dairesine yatırmak zorunda olanların, bu yükümlülükleri yerine getirmemeleri halinde verginin ödenmesinden, alım satıma taraf olanlar, hizmetten yararlananlar ve aralarında doğrudan veya hısımlık nedeniyle ya da sermaye, organizasyon veya yönetimine katılmak veya menfaat sağlamak suretiyle dolaylı olarak ilişkide bulunduğu tespit olunanlar müteselsilen sorumludurlar.

 

Yapılan bu değişikliğe göre, mal teslimlerinde alım-satıma taraf olanlar, hizmet ifalarında hizmetten yararlananlar, bu safhadaki işlem bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisi ile sınırlı olmak üzere, Hazine'ye intikal etmeyen katma değer vergisinden aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde müteselsilen sorumlu olacaklardır.

 

1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar

 

Mal veya hizmet alım-satımında satıcının katma değer vergisini Hazine'ye intikal ettirmediğinin tespit edilmesi halinde, bu satıcı tarafından doğrudan mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen mükellefler, işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlı olmak üzere, Hazine'ye intikal etmeyen vergiden aşağıda, (bu Tebliğin III/2.) bölümünde, belirtilen usul ve esaslara göre satıcı ile birlikte müteselsilen sorumlu olur.”denilmektedir.

 

            Buna göre; ..................... San.ve Tic. Ltd. Şti.nin, .................... San. ve Tic. Ltd. Şti.’nden kiraladığı işyeri ile ilgili kira bedeli ...................... San. ve Tic. Ltd. Şti. tarafından ilgili dönem beyannamesi ile beyan edilip ödenmiş olduğundan .................... San. ve Tic. Ltd. Şti.’ne sorumluluk yüklenmesi söz konusu olamayacağından YMM raporuna göre işlem yapılması gerekmektedir.