Sayı : B.07.4.DEF.0.34.ll/GVK-94/6-b-8963

Konu : Mükellef şirketin 1996/4.dönem muhtasar

beyannamesini verirken kurum karının

dağıtılmadığını vergi dairesine bildirmemesi

nedeniyle adına hesaplanan gecikme zammı

uygulamasının yerinde olup, olmadığı hk.

.............................VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜNE

İLGİ : a) 29.08.2002 tarih ve 9049 sayılı yazımız.

b) 03.09.2002 tarih ve 38172 sayılı yazınız.

................................ Kurumlar Vergi Dairesi Başkanlığı mükelleflerinden .......................... ve ................................ Turizm Tesisleri A.Ş. tarafından Defterdarlığımıza verilen ve ilgi (a)’da kayıtlı yazımızla dairenize intikal ettirilen.......08.2002 tarihli dilekçede; Dairenizin ........................... vergi numaralı mükellefi oldukları dönemle ilgili olarak ......05.2002 tarihinde tebliğ edilen .......06.2001 tarih ve ...............sayılı ödeme emrinde 1995 yılı kurum kazancı ile ilgili olarak, 04/1996 dönemine ait kurum stopajı ve fonunu tek taksit yerine 3 taksit halinde ödemeleri sebebiyle dairenize 1995 yılına ilişkin stopaj beyannamelerini verirken kar dağıtımı yapılmayacağını belirtir bir dilekçe verilmediğinden bahisle şirketlerinden gecikme zammı istendiği belirtilerek konu hakkında Defterdarlık görüşümüze başvurulmuş olup, konu ile ilgili olarak alınan ilgi (b)’de kayıtlı yazınız incelenerek aşağıda yer alan açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 4108 sayılı Kanunla değişen 119.maddesinde; “94.madde gereğince yapılan vergi tevkifatı, vergi kesenler tarafından beyanname verecekleri süre içinde bağlı bulundukları vergi dairesine yatırılır. Ancak 94.maddenin birinci fıkrasının 6 numaralı bendinin (b) alt bendinde yazılı menkul sermaye iratlarının dağıtılmaması halinde yapılacak vergi tevkifatı, biri beyanname verme süresinde, diğerleri kurumlar vergisinin ikinci ve üçüncü taksitlerinin ödeme süreleri içinde olmak üzere üç eşit taksitte ödenir.” hükmü yer almaktadır. 1.1.1995 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş olan bu değişiklik hakkında gerekli açıklamalar 51 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yer almaktadır.

Sözü edilen Genel Tebliğin VI.Bölümünde de belirtildiği üzere, kurumların dönem safi kârının kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar dağıtılması halinde, vergi tevkifatı muhtasar beyanname verme süresi içinde ödenecektir.

Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresinin sonuna kadar kurum yetkili organınca dönem safi kârının dağıtılmamasına karar verilmesi veya kâr dağıtımı konusunda yetkili organın bir karar almaması durumunda gelir vergisi tevkifatı; biri beyanname verme süresinde, diğerlerinin ise kurumlar vergisinin ikinci ve üçüncü taksitlerinin ödeme süreleri içinde olmak üzere üç eşit taksitte ödenebilecektir.

Şirketin yetkili organı, kâr dağıtım kararı almış, ancak bu dağıtımın şirket yönetim kurulunun tayin edeceği bir tarihte yapılmasına karar vermiş ise genel kurul veya yönetim kurulunca belirlenen dağıtım tarihine kadar kâr dağıtılmamış olacağından söz konusu tarihe kadar bu kurumlar üç taksit imkanından yararlanabilecektir. Kârın kısmen dağıtılması durumunda ise üç taksitle ödeme dağıtılmayan kısma isabet eden vergiler için söz konusu olacaktır.

Öte yandan, mükelleflerin Nisan/1996 dönemine ait olarak tevkif ettikleri verginin 3 eşit taksitte ödenebilmesi için ilgili yıl karının dağıtılmadığı veya bu konuda karar alınmadığı hususunun vergi dairesine dilekçe ile bildirilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.

Bu itibarla, adı geçen şirketin 1996/4.dönem muhtasar beyannamesini verirken kârının dağıtılmadığını dairenize bildirmesine gerek bulunmadığından vergi türü kodununda 03 değil, 07 olması gerekmektedir.