Sayı   :  B.07.1.GİB.4.34.16.01/KVK-6                                

Konu :  Şirket ürünlerinin satışını yapan bağımsız danışmanların şahıs ve şirket olması durumunda

              vergilendirmenin ne şekilde farklılık göstereceği  hk.

              

….

İSTANBUL

  

 İlgi   :  ….03.2008 tarihli dilekçeniz.

 

           İlgide kayıtlı dilekçenizde, ..Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün …. vergi numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, yurtdışından kaliteli yaşam ürünleri diye adlandırılan manyetik alan teknolojisi kullanılarak üretilmiş olan bandajlar, yatak, şilte, yastık, kolye, bilezik, hava temizleme ve su temizleme cihazları ithal ettiğiniz, %100 yabancı sermayeli şirket olduğunuz, perakende satış yapmadığınız, doğrudan satış yapan şirket olduğunuz, satışınızı şirketin bordrosunda yer almayan bağımsız danışman olarak tanımladığınız kişilerle, önce onlara satarak sonra onların nihai tüketiciye satışı ile gerçekleştirilmekte olduğunu başka kanaldan satış yapmadığınız ve bağımsız danışmanlara düzenli olarak komisyon ve prim ödemesi yapıldığını belirterek; komisyon, prim ve benzeri ödemelerin Gelir Vergisi kesintisine tabi olup olmadığını; vergi muaflıklarından faydalanıp faydalanmayacaklarını; bu kişilere yapılan ödemeleri alanların şahıs ve şirket olmaları durumunda ne şekilde vergilendirileceklerini sormaktasınız.   

                 

            5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 6. maddesinde; Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safî kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmış ve ticari kazancın tarifinin yapıldığı 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 37. maddesinde; “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazanç” olduğu hüküm altına alınmıştır.

Bu hükümlere göre; şirketiniz bordrosunda yer almayan, bağımsız danışman olarak tanımladığınız kişiler ile yine bağımsız danışman olarak tanımladığınız şirketlerin, firmanıza ait ürünleri önce kendileri satın alarak daha sonra bu ürünleri nihai tüketicilere satmaları halinde, söz konusu bağımsız danışmanlarca gerçekleştirilen alım-satım faaliyetinin ticari kazanç olarak kabulü ile gelir vergisi mükellefi olmayan kişilerin gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetlerinin tesis edilmesi gerekmektedir. Öte yandan, bağımsız danışman olarak tanımladığınız şirketlerin kurumlar vergisi mükellefi olması halinde firmanızdan satın alarak nihai tüketicilere sattıkları ürünlerden elde ettikleri kazancın kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.

Diğer taraftan, söz konusu ticari kazanç sahiplerine ve kurumlar vergisi mükelleflerine yapacağınız komisyon, prim ve benzeri ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.

           Bilgi edinilmesini rica ederim.