T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

 

Sayı    : B.07.1 .GİB.4.34.l6.01/GVK-121       

Konu : Ödenen Geçici Vergilerin Kurumlar Vergisi beyannamesinde mahsubunun unutulması halinde mahsuben iadesinin mümkün olup olmadığı hk.

 

 

….

İlgi    : …/04/2008 tarihli dilekçeniz.

 

            İlgide kayıtlı dilekçenizde,… Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu, 2005 hesap döneminde ödediğiniz ancak 2005 dönemi kurumlar vergisi beyannamenizde iade edilecek geçici vergi satırında sehven beyan etmeyi unuttuğunuz 6.469,28._YTL. tutarındaki kurum geçici vergilerin diğer vergi borçlarınıza mahsup edilmesini talep etmenize karşın vergi dairenizce talebinizin reddedildiğini, …/03/2008 tarihli …. sayılı dilekçe ekinde 2005 hesap dönemine ilişkin düzeltme beyanınızı vergi dairenize verdiğinizi belirterek, söz konusu geçici vergilerinizin diğer vergi borçlarınıza mahsup edilmesini talep ettiğiniz anlaşılmıştır. 

5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 25’inci maddesinde, kurumlar vergisi mükelleflerinin, cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120’nci maddesinde belirtilen esaslara göre geçici vergi ödeyecekleri hüküm altına alınmış olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120’nci maddesinde; “Ticari kazanç sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hariç) ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre (indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak) belirlenen ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançları (42’nci madde kapsamına giren kazançlar ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar hariç) üzerinden, 103’üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi öderler…

            …

            Bir önceki takvim yılında üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar, mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir. Bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarı, o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red ve iade edilir...”hükümleri yer almaktadır.

252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde,

“2. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi

2.1.Yasal Düzenlemeler

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesinde; üçer aylık dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici verginin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edileceği, mahsup edilemeyen tutarın mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edileceği, bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarının da o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red ve iade edileceği belirtilmiştir. Bu esaslar kurumlar vergisi mükellefleri açısından da geçerlidir.

…

2.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade

…

Mahsup sonucu iadesi gereken miktarın bulunması ve bu tutarın beyannamenin ilgili tablosuna yazılmış olması mükellefçe yazılı olarak yapılmış iade talebi olarak kabul edilir. Yıllık beyannamenin ilgili tablosunda/satırında gösterilmeyen geçici verginin mahsuben veya nakden iade edilebilmesi için o yılın sonuna kadar yazılı olarak başvurulması gerekir...” açıklamaları yer almaktadır.

            Konuya ilişkin olarak bağlı bulunduğunuz …. Vergi Dairesi Müdürlüğünden alınan yazıdan; 2005 hesap döneminde ödediğiniz ancak kurumlar vergisi beyannamenizin iade edilecek geçici vergi satırında beyan etmeyi unuttuğunuz 6.469,28._YTL. tutarındaki kurum geçici verginin iadesi için …/03/2008 tarihli … sayılı dilekçe ekinde aynı yıla ilişkin düzeltme beyannamesi verdiğiniz ve söz konusu düzeltme beyannamenizde iade edilecek geçici vergiyi beyan ettiğiniz, posta aracılığıyla gönderdiğiniz ../04/2008 tarihli … sayılı dilekçe ile anılan geçici verginin 2008 hesap dönemi vergi borçlarınıza mahsup edilmesini talep ettiğiniz, bahsedilen dilekçelerinizde talep ettiğiniz hususların tarafınıza yazılan …/04/2008 tarihli ….sayılı yazı ile vergi dairenizce reddedildiği anlaşılmıştır.

            Bu hüküm ve açıklamalara göre, 2005 hesap dönemi içinde ödemiş olduğunuz 6.469,28._YTL tutarındaki kurum geçici vergiyi 2005 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamenizin ilgili satırında göstermemeniz ve 2005 yılı sonuna kadar da söz konusu geçici verginin mahsuben veya nakden iadesi hususunda yazılı olarak vergi dairenize başvurmamanız nedeniyle anılan geçici verginin diğer vergi borçlarınıza mahsup edilmesi mümkün değildir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

                                                                                               

                                                                                                           Grup Müdür V.