T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

 

Sayı	:	B.07.1.GİB.4.34.16.01/ GVK-32
Konu	:	Evli 2 çocuklu ve sakatlık indiriminden faydalan ücetlinin asgari geçim indirimi uygulamasından ne şekilde şekilde yararlanacağı hk.

 

…

 

 

İlgi

:

../02/2008 tarih … sayılı yazınız.

 

                 

                  İlgide kayıtlı yazınız ekinde alınan …’ye ait ../02/2008 tarihli … dilekçesinde, evli, 2 çocuk babası ve %60 özürlü olduğu belirtilerek  asgari geçim indiriminden nasıl faydalanacağı hususu  sorulmaktadır.

 

                  193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mülga 32. maddesi, 5615 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 2. maddesiyle 01/01/2008 tarihinden geçerli olmak üzere “ Asgari geçim indirimi” başlığı altında yeniden düzenlenmiş olup, madde hükmü;

 

                  “Ücretin gerçek usulde vergilendirilmesinde asgarî geçim indirimi uygulanır.

 

                  Asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50'si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10'u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5'idir. Gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103’üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

 

                  İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade eder.

İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medenî hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır.

 

                  Bakanlar Kurulu, indirim konusu yapılacak toplam tutarın asgarî ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla ikinci fıkrada belirtilen asgarî geçim indirimi oranlarını artırmaya veya kanunî oranına kadar indirmeye yetkilidir.

 

                  Asgarî geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer hususlara ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.” hükmü yer almaktadır.

                  Konuyla ilgili olarak 04.12.2007 tarih ve 26270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 265 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 3 no.lu bölümünde, asgari geçim indirimi tutarının, ücretlinin aylık hesaplanan vergisinden fazla olması halinde fazlasının dikkate alınmayacağı, 5 no.lu bölümünde ise, ücretlinin faydalanacağı azami indirim tutarının, elde ettiği ücret geliri üzerinden hesaplanan gelir vergisi ile sınırlı olduğundan, mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde ücretliye her hangi bir iade yapılmayacağı açıklamalarına yer verilmiş,  sakatlık indiriminden yararlanan ücretlilerde asgari geçim indirimin hesabı örnek verilerek (Örnek 4)  açıklanmıştır.

                  Bu hüküm ve açıklamalara göre, aldığınız  ücret üzerinden sakatlık indirimi tutarları öncelikli olarak mahsup edilmesi,  bu mahsuptan sonra kalan gelir vergisi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından da, sizin özel durumunuza  göre hesaplanacak  yıllık asgari geçim indirimi tutarının 1/12’sinin mahsup edilmesi gerekmektedir.

                  Ancak, her ücretli için asgari ücret üzerinden hesaplanan yıllık vergi tutarını aşamayacak şekilde mahsup edilecek asgari geçim indirimi tutarının, aylık gelir vergisi tevkifatına tâbi gelir vergisi matrahınız üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarınızı aşamayacağı, aşması halinde ise asgari geçim indirimi farkının tarafınıza iadesinin veya diğer dönemlerde hesaplanan gelir vergisi tutarlarınızdan mahsubunun mümkün olamayacağı da tabiidir.

                  Bilgi edinilmesini rica ederim.

                                  

                                                                                                                        Grup Müdür V.