T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

 

 

 

 

Sayı   : B.07.1.GİB.4.34.16.01/GVK-3                                

Konu  : Asgari geçim indirimi uygulaması hk.  

 

….

İSTANBUL

 

İlgi:    Başkanlığımıza verdiğiniz ../04/2008 tarihli dilekçeniz.

 

         İlgide kayıtlı dilekçenizde, …. Hastanesinin Çocuk Cerrahisi servisinde devlet memuru statüsünde hemşire olarak çalıştığınızı, eşinizin ise …Vergi Dairesine bağlı olarak Mali Müşavirlik faaliyeti ile iştigal ettiğini belirterek, eşinizden ve oğlunuzdan dolayı asgari geçim indiriminden faydalanıp faydalanmayacağınızı sormaktasınız.

 

         Bilindiği üzere, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mülga 32. maddesi, 5615 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un 2. maddesiyle 01/01/2008 tarihinden geçerli olmak üzere “ Asgari geçim indirimi” başlığı altında yeniden düzenlenmiş olup, madde hükmü, “Ücretin gerçek usulde vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulanır.

 

             Asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için % 50'si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10'u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5'idir. Gelirin kısmî döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet eden indirim tutarları esas alınır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar ile 103. maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.

 

İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade eder.

 

İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medenî hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır.

 

Bakanlar Kurulu, indirim konusu yapılacak toplam tutarın asgarî ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla ikinci fıkrada belirtilen asgarî geçim indirimi oranlarını artırmaya veya kanunî oranına kadar indirmeye yetkilidir.

 

Asgarî geçim indiriminin uygulama dönemleri ve mahsup şekli ile diğer hususlara ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.” şeklindedir.

 

Konuyla ilgili olarak, 04/12/2007 tarih 26720 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin “6. Medeni Durum ve Eşin Gelirinin Olmadığı Tespiti”  başlıklı bölümünde ise,

“…

 

Sadece ücret geliri elde eden eş “çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş” kapsamında değerlendirilmeyecektir. Bunlar dışındakiler ise çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş kapsamında değerlendirilecek olup, münhasıran emekli maaşı alanlarda çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş olarak kabul edilecektir.” açıklamalarına yer verilmiştir.

 

             Bu hüküm ve açıklamalara göre, mali müşavir olarak çalışan eşiniz, asgari geçim indirimi uygulamasında “çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş” olarak değerlendirilecek olup, asgari geçim indirimi tutarı hesabında eşinizin dikkate alınması gerekmektedir.

 

            Öte yandan, sosyal güvenlik yönünden kendinize bağlı olan ve 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ndeki “çocuk” tabirine uyan çocuğunuzun da genel hükümlere göre asgari geçim indirimi uygulamasından yararlanması mümkündür.

 

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

 

                                                                                                           Grup Müdür V.