|
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Usul Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02/VUK-1/232/12750 23/05/2007*4091
Konu : Faaliyete son verilmesi durumunda aktife alınmamış fakat giderleri kayıtlara intikal ettirilmiş tekne için fatura düzenlenmesi hk.
Sayın ………………..
İlgi: 06/03/2007 tarihli dilekçeniz.
İlgi dilekçenizde …………. Vergi Dairesi Müdürlüğünün …………… T.C. kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, 2004 yılında bağlı bulunduğunuz vergi dairesine başvurarak 1998 yılında satın aldığınız özel tekneyi turist taşıma işinde kullanmaya başladığınız, ancak ticari faaliyetinize son vererek teknenizi özel tekne olarak kullanmak istediğiniz, sözkonusu tekneyi demirbaş kayıtlarına almadığınız, amortisman ayırmadığınız sadece küçük tamir-bakım giderlerini kayıtlara intikal ettirdiğiniz belirtilerek tekne için kendi adınıza fatura tanzim etmek zorunda olup olmadığınız hakkında görüş talep edilmektedir.
Konu ile ilgili olarak bağlı bulunduğunuz Bakırköy Vergi Dairesi Müdürlüğü ile yapılan yazışma sonucunda 20/12/2004 tarihi itibariyle 8 kişilik tekne ile turizm işi ile iştigal edeceğinizi beyan ettiğiniz, bu tarih itibariyle mükellefiyet kaydınızın yapıldığı ve halen bu faaliyetiniz nedeniyle mükellefiyetinizin devam ettiği, defter ve belgelerinizde yapılan tetkiklerde tekne ile ilgili alış faturasına işletme defteri kayıtlarınızda rastlanmadığı, tekne alış tutarının demirbaş olarak kayıt edilmediği, masrafların ve yedek parça bakım giderleri ile diğer giderlerin işletme defterine kayıt edildiği, KDV hariç 4.692,08.-YTL (04/01/2006-339899 Oreks Dış Tic.) ile KDV hariç 6.132,20.-YTL (25/03/2006-785872 Remaş End. Mlz.) tutarlı alışlarınız üzerinden 2006 yılında amortisman ayırdığınız anlaşılmıştır.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 229. maddesinde; “Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.”,
231/5. maddesinde ise; “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.”
Hükümleri yer almaktadır.
Diğer yandan, benzer konulu bir dosya ile ilgili olarak Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığından alınan 30/03/2004 tarih ve B.07.0.GEL.0.30/3025-353-682-13732 sayılı yazıda;
“… 30.03.2000 tarihi itibariyle işi bırakmış olan mükellefin daha sonraki tarihte elden çıkardığı demirbaşlara ait katma değer vergisi beyannamesinin, olayın gerçekleştiği dönemde yürürlükte olan hükümler çerçevesinde ve belirtilen esaslara göre verilmesi gerekmektedir.
Öte yandan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37’nci maddesinde, her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazancın ticari kazanç olduğu hükme bağlanmıştır.
Bu hükme göre, mükelleflerin işletmede kayıtlı demirbaşlarını faaliyetini terk ettiği tarih itibariyle ve emsal bedeli ile işletmeden çektiğinin kabul edilmesi ve söz konusu demirbaşların işletmede kayıtlı değeri ile emsal bedeli arasındaki farkın, faaliyetin terk edildiği tarih itibariyle hesaplanacak ticari kazancın tespitinde dikkate alınması icap etmektedir.
Adı geçen mükellefin söz konusu demirbaşları daha sonra satması halinde ise, bu kazancın Gelir Vergisi Kanununun 80’inci maddesine göre “diğer kazanç ve irat” olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
…” denilmiştir.
Bu açıklamalara göre, faaliyetini sürdürdüğünüz ve giderlerini işletme defterine kayıt ettiğiniz tespit edilen tekneniz, işletmeye ait bir iktisadi kıymet sayıldığından kapanış işlemlerinde fatura ile işletme kayıtlarından çıkışının sağlanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
|
|
Başkan a. |
|