T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

Usul Müdürlüğü

Sayı     : B.07.1.GİB.4.34.19.02/VUK-1/MÜK-257                                   27.04.2007*3377

Konu   : KDV mükellefiyeti olmayan kooperatife Ba ve Bs formu vermemekten dolayı kesilen özel usulsüzlük cezasının kaldırılması hk.

                                               ………………………………….

İlgi : 06/04/2007 tarih ve 116 sayılı dilekçeniz.

            İlgi dilekçenizde …………….. Vergi Dairesi Müdürlüğünün ……………….. vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, kurumunuzun konut yapı kooperatifleri birliği olması ve KDV yönünden beyana tabi olmaması nedeniyle Ba ve Bs formlarını vermediğiniz, bağlı bulunduğunuz vergi dairesince de adınıza özel usulsüzlük cezası kesildiği belirtilerek, kesilen cezanın kaldırılması yönünde görüş talep edilmektedir.

            Bilindiği üzere; 213 sayılı Vergi Usul kanununun 148, 149 ve Mükerrer 257’nci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir haddi aşan mal ve hizmet alımlarını “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)” ile; Mal ve Hizmet Satışlarını ise “Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin bildirim Formu (Form Bs)” ile bildirmeleri hususunda yükümlülük getirilmiştir.

            Konuya ilişkin olarak yayımlanan 362 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin;

1.1. Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Zamanı başlıklı bölümünde;

Ba ve Bs bildirim formları takvim yılı itibarıyla düzenlenir ve müteakip yılın Şubat ayı içinde verilir.

             Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler de, Ba ve Bs bildirim formlarını, tabi oldukları özel hesap dönemi itibarıyla değil, takvim yılı itibarıyla düzenlerler.

            1.2. Bildirimlere İlişkin Hadler başlıklı bölümünde;

            Bir kişi veya kurumdan yapılan katma değer vergisi hariç 30.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve hizmet alımları, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile; bir kişi veya kuruma yapılan katma değer vergisi hariç 30.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildireceklerdir.

            2.1. Bildirimleri Elektronik Ortamda Vermesi Gereken Mükellefler başlıklı bölümünde;
            2.1.1. Bilanço esasına göre defter tutan ve bildirimlerin ilgili olduğu yıla ait Gelir ve Kurumlar Vergisi beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler, Ba ve Bs bildirim formlarını elektronik ortamda vermek zorundadırlar.

            Mal Müdürlüklerine bağlı olan mükellefler hariç olmak üzere, bildirimlerini elektronik ortamda vermek zorunda olmayan mükellefler, istemeleri halinde bildirimlerini elektronik ortamda verebilirler.

            2.3. Bildirimleri Kağıt Ortamında Vermesi Gereken Mükellefler başlıklı bölümünde;
            Bilanço esasına göre defter tutmakla birlikte, ilgili yıla ait gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olmayan mükellefler ile Mal Müdürlüklerine bağlı olan mükellefler, bildirim formlarını, bağlı bulundukları vergi dairesi veya Mal Müdürlüklerine kağıt ortamında vermek zorundadırlar.

            Vergi dairesi mükellefi iken Mal Müdürlüğüne nakil olan mükellefler, bildirim formlarını, nakil oldukları Mal Müdürlüğüne kağıt ortamında vereceklerdir.

            Açıklamaları yer almaktadır.

            Diğer taraftan bilgisayar kayıtlarının tetkikinde kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi, Kurum Geçici Vergisi ve Gelir Stopaj mükellefiyetinizin bulunduğu görülmüştür.

            Bu durumda yukarıdaki açıklamalara göre bilanço usulüne göre defter tutuyor olmanız, kurumlar vergisi yönünden mükellefiyetinizin olması nedeniyle Katma Değer Vergisi mükellefiyetiniz bulunmasa dahi söz konusu Ba ve Bs formlarını verme zorunluluğunuz bulunduğundan, vergi dairesince adınıza kesilen özel usulsüzlük cezasında kanuna aykırı bir durum bulunmamaktadır.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

Başkan a.
Grup Müdür V.