T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı    :B.07.1 .GİB.4.34.l6.01/GVK-40/5-13242                                    

Konu   :Faaliyet konusu dolmuş ile yolcu taşımacılığı olan mükellef, aracı için ödediği trafik

            sigortası, kasko bedellerini ile trafik para cezalarını ticari kazancının tesbitinde

            indirim konusu yapıp yapmayacağı hk.               

………………..

Gaziosmanpaşa/İSTANBUL

İlgi :      Tarihsiz dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde, ……….. Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ………….. vergi numaralı mükellefi olduğunuzu, minibüs ile yolcu taşımacılık faaliyetinde bulunduğunuzu belirterek, aracınız için ödediğiniz trafik sigorta ve kasko bedelleri ile trafik para cezalarını ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapıp yapamayacağınız hususunda  görüşümüzü sormaktasınız.

l93 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37.maddesinde, “her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu” hükmü yer almaktadır.

Aynı Kanunun 40. maddesinde, safi kazancın tespitinde indirilecek giderler sınırlı olarak sayılmış olup; 1. bendinde, “ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için  yapılan genel giderler” in ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı, hükmü mevcuttur.

Bu tür ödemelerin gelir vergisi uygulaması açısından gider kabul edilip edilmeyeceği, söz konusu ödemenin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan bir gider mahiyetinde olup olmadığına bağlı bulunmaktadır.

Yine aynı Kanunun 41. maddesinde de, hangi ödemelerin gider olarak indirilemeyeceği sayılmış olup; 5. bendinde, “her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar”ın gider olarak indirilmesinin mümkün olamayacağı, hükmüne yer verilmiştir.

Bu hükümlere göre, adınıza kayıtlı araca ait sigorta primleri; kaza, hasar ve çalınma gibi sebepler yüzünden bunların değerlerinin korunmasına ve ticari kazançta olabilecek muhtemel azalmayı gidermeye yani bir anlamda elde edilmiş ticari kazancın idamesini sağlama amacına yönelik bir harcama olmasından dolayı, aracınız için ödediğiniz trafik sigorta ve kasko bedellerini, ticari kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin 1. bendine göre indirim konusu yapmanız mümkün iken, yine aynı araç için ödediğiniz trafik para cezalarını aynı Kanunun 41 maddesinin 5. bendine göre indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.                                                                                                                                                                                                    

Başkan a.
Grup Müdür V.