Sayı : B.07.1 .GİB.4.34.l6.01/GVK-Mük-121/13051-

Konu : Sakatlık indiriminden faydalanan çalışanın ücretlilerde vergi indiriminden

faydalanıp faydalanamayacağı hk.

…………………………

Kadıköy/İSTANBUL

İlgi : …./10/2006 tarihli dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde, …… Bürosu’nda çalıştığınızı, birinci derece sakatlık indiriminden yararlandığınızdan ücretlilerde vergi indiriminden faydalanıp faydalanamayacağınız hususunu sormaktasınız.

Bilindiği gibi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 61. maddesinde ücretin tarifi yapılmış, 94. maddesinde ise kimlerin hangi ödemelerinden vergi tevkifatı yapacakları sayılmış olup, 1. bendinde ise hizmet erbabına ödenen ücretlerden 103 ve 104. maddelere göre tevkifat yapılması gerektiği hükme bağlanmıştır.

Aynı Kanun’un “Sakatlık İndirimi” başlıklı 31. maddesinde;

“(4842 sayılı Kanun’un 3. maddesiyle değişen madde Yürürlük; 01/01/2004) Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece sakat, asgari % 60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgari % 40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.

Sakatlık İndirimi;

(2004/8295 sayılı Kararın 4. maddesiyle değişen tutarlar (01/01/2006 tarihinden geçerli olmak üzere)

-Birinci derece sakatlar için 530 YTL.

-İkinci derece sakatlar için 265 YTL.

-Üçüncü derece sakatlar için 133 YTL.dır.

Sakatlık derecelerinin tespit şekli ile uygulamaya ilişkin esas ve usuller Maliye, Sağlık ve Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlıklarınca bu konuda müştereken hazırlanacak bir yönetmelik ile belirlenir.” hükmü yer almaktadır.

Yine aynı Kanun’un “Ücretlilerde Vergi İndirimi” başlıklı Mükerrer 121. maddesinde ise; (4842 sayılı Kanunun 15. maddesiyle değişen madde Yürürlük; 01/01/2004) “Gerçek ücretlerin vergilendirilmesinde, mükellefin kendisi, eşi ve çocukları ile ilgili eğitim, sağlık, gıda, giyim ve ikamet edilen konuta ait kira harcamalarının yıllık toplam tutarının;

(2005/9826 sayılı B.K.K. ile 2006 yılı harcamalarına uygulanmak üzere yeniden belirlenen tarife. 01/01/2006 tarihinden geçerli olmak üzere)

-3.600 YTL’ye kadar % 8’i

-7.200 YTL’nın 3.600 YTL’sı için % 8’i, aşan kısmı için %6’sı,

-7.200 YTL’nın fazlasının, 7.200 YTL’sı için % 7’si, aşan kısmı için % 4’ü,

Ücretlinin ertesi yılda ödeyeceği gelir vergisinden mahsup edilir veya işverenler aracılığı ile kendisine nakden iade edilir.

Şu kadar ki; harcamaların Türkiye’de yapılması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmesi ve bu belgelerin işverene verilmesi şarttır. Mahsup hakkı kazanılan tutarın hesaplanmasında dikkate alınan harcama tutarı, vergi matrahının toplamını geçemez.

Ücretlilerin harcama belgelerinin işverene ibrazı, beyanı ve verginin mahsup veya iadesine ilişkin süreleri tespit etmeye, iadeyi nakden veya mahsuben yaptırmaya, vergi mahsup ve iadesine tabi tutulacak mal ve hizmet alımlarını yukarıda sayılanlarla sınırlı olmaksızın tespit etmeye ve uygulamanın usul ve esaslarını belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”hükmü yer almıştır.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, elde ettiğiniz ücret gelirinizden Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesine göre sakatlık derecenize isabet eden indirim tutarı düşüldükten sonra vergilendirilmesi gereken bir tutar bulunması ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/1. maddesine göre vergi tevkifatına tabi tutulmuş olması şartıyla, yaptığınız harcamalara istinaden aldığınız belgelerin gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan vergi matrahını oluşturacak tutarına kadarki kısmından ücretlilerde vergi indiriminden faydalanmanız mümkündür.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Başkan a.
Grup Müdür V.